Льготы и вычеты

Как учесть убытки, чтобы вернуть налог
Как подтвердить затраты на покупку ценных бумаг
Список документов, чтобы подтвердить затраты на покупку ценных бумаг
Льготы, когда владеете ценными бумагами больше 1 года
Льготы, когда владеете ценными бумагами больше 3 лет
Льготы, когда владеете ценными бумагами больше 5 лет
Как получить налоговый вычет по ИИС
Как получить налоговый вычет по ИИС-3

Как учесть убытки, чтобы вернуть налог

Вы можете самостоятельно зачесть убытки по обращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам за предыдущие годы, чтобы вернуть налог, — начиная с 2010 года. Чтобы это сделать, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую.

Перенести убытки на будущие периоды можно в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был убыток. Если у вас есть убытки более чем в одном налоговом периоде, переносить такие убытки на будущие периоды нужно в той очередности, в которой вы их получили.

Пример:

В 2018 году убыток — 10 000 ₽.
В 2019 году убыток — 15 000 ₽.
В 2020 году убыток — 10 000 ₽.
В 2021 году прибыль — 200 000 ₽.

Если вывести эти 200 000 ₽, брокер удержит налог 13 % или 26 000 ₽. Часть этого налога можно вернуть, если подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ.

Общий убыток за 2018–2020 годы — 35 000 ₽. Вы можете вернуть 13 % от этого убытка — 4 550 ₽.

Убытки могут уменьшить налоговую базу в будущем только по тому же типу активов и с той же торговой площадки. Например, если вы учли убытки по обращающимся акциям, то в будущем вы сможете уменьшить налоговую базу также по обращающимся акциям.

Нельзя переносить убытки, которые вы получили по сделкам:

с необращающимися ценными бумагами и ПФИ*;
с производными финансовыми инструментами, которые не торгуются на бирже;
с репо;
которые связаны с открытием или закрытием коротких позиций.

Убыток по брокерскому счету нельзя перенести на доход, который вы получили на ИИС — и наоборот.

Когда подать заявление. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы». Например, если налог был излишне уплачен в 2020 году, то заявление можно подать до 2023 года включительно.

Учет и перенос на будущие периоды убытков происходит в соответствии с п. 16 ст. 214.1 и ст. 220.1 НК РФ.

*Ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в следующих случаях:

а) Ценные бумаги допущены к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг;

б) Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

в) Ценные бумаги иностранных эмитентов допущены к торгам на иностранных фондовых биржах. При этом ценные бумаги, указанные в п. а) и п. в) относятся к обращающимся, если по ним рассчитывается рыночная котировка.

Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается: средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу; цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу.

При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу (цене закрытия по ценной бумаге, рассчитываемой иностранной фондовой биржей), на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена (цена закрытия), сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев. ПФИ, обращающиеся на организованном рынке, делятся на два вида: базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы; иные ПФИ.

ПФИ признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном соблюдении следующих условий:

Как подтвердить затраты на покупку ценных бумаг

Зачем подтверждать затраты. Подтвердить затраты нужно, чтобы правильно рассчитать налог — брокер не знает, по какой цене вы купили зачисляемые ценные бумаги. Чтобы налог не был больше, чем нужно, отправьте брокеру документы, которые подтверждают цену покупки.

Кому нужно подтверждать затраты. Если вы переводили ценные бумаги от другого брокера или депозитария, получили их по наследству, договору дарения или в случае ликвидации компании.

Как подтвердить затраты:

придите в офис банка ВТБ, где оказывают инвестиционные услуги;
напишите заявление на учет затрат;
покажите документы, которые подтверждают расходы на покупку ценных бумаг.

Когда нужно предоставить документы. До 31 декабря года, когда ценные бумаги были проданы или погашены, предоставьте в банк документы, которые подтверждают расходы на их покупку.

Если вы не успеете предоставить документы до этой даты, вы можете вернуть переплату позже сразу за 3 налоговых периода. Для этого также предоставьте в банк документы, которые подтверждают расходы на их покупку.

Список документов, чтобы подтвердить затраты на покупку ценных бумаг

Вы сможете вернуть сумму переплаты за последние 3 налоговых периода, если предоставите в банк документы, которые подтверждают расходы на покупку.

Также если документы на иностранном языке, нужен перевод каждого документа на русский язык, заверенный у нотариуса.

Если вы купили ценные бумаги через другого брокера:

Договор о брокерском обслуживании с брокером, через которого вы покупали ценные бумаги.
Брокерский отчет, который подтверждает сделки по покупке переводимых бумаг. Выберите период с даты покупки ценных бумаг до их перевода в ВТБ. Отчет должен быть заверен подписью и печатью другого брокера. Вместо отчета можно отправить справку от другого брокера о стоимости выведенных ценных бумаг.
Документы, которые подтверждают, что права собственности на ценные бумаги перешли к вам. Например, выписка по счету депо или лицевому счету в реестре о движении ценных бумаг. Выберите период с даты покупки по дату перевода ценных бумаг в депозитарий банка ВТБ.

Если вы получили ценные бумаги от близких родственников в подарок или по наследству:

Документы, которые подтверждают получение ценных бумаг в подарок или по наследству: свидетельство о праве на наследство или договор дарения.
Документы, которые подтверждают родство: свидетельство о браке, свидетельство о рождении и другие.
Документы, которые подтверждают, сколько потратили на покупку ценных бумаг даритель или наследодатель.
Документы, которые подтверждают, что права собственности на ценные бумаги перешли к вам.

Если ценные бумаги переводятся с вашего счета депо, который открыт у другого брокера, понадобится выписка по счету депо или лицевому счету в реестре. В выписке должно быть указано, на каком основании переводятся ценные бумаги — например, по наследству. Также выберите период с даты покупки по дату перевода ценных бумаг в депозитарий банка ВТБ.

Важно: учесть затраты по договору дарения можно, только если договор заключен между близкими родственниками.

Если вы получили ценные бумаги из-за ликвидации компании:

Копия заявления об освобождении доходов от налогообложения — с отметкой налогового органа о том, что они приняли документ.
Копия налоговой декларации и всех приложений — с отметкой налогового органа о том, что они приняли документ.
Копия ликвидационного баланса или иного документа о ликвидации. В документе должна быть вся информация об активах компании, — перечень бумаг и деньги, если есть — а также оценка портфеля на дату, когда перешли права собственности.

Условия, при которых инвестор не должен платить налог с дохода от активов ликвидированной компании, указаны в п. 60 ст. 217 НК РФ.

Если ваши ценные бумаги перевели в «Альфа-Банк» или в «Россельхозбанк» и вы хотите вернуть их в ВТБ:

Договор о брокерском обслуживании с «Альфа-Банком» или с «Россельхозбанком»;
брокерский отчет и выписка по счету депо — если вы совершали у другого брокера торговые операции с ценными бумагами, которые купили через ВТБ;
или выписка по счету депо — если вы не совершали торговые операции с ценными бумагами, которые купили через ВТБ, а также не передавали их новому владельцу.

Льготы, когда владеете ценными бумагами больше 1 года

Как получить льготу. Если вы владеете бумагами из списка высокотехнологичного сектора больше года и являетесь налоговым резидентом РФ, то вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ с дохода от их продажи. Льгота в таком случае предоставляется автоматически.

Чтобы получить льготу, нужно:

купить и продать по 31 декабря 2027 года обращающуюся ценную бумагу из списка в период включения в список;
купить и продать необращающуюся ценную бумагу по 31 декабря 2027 года, при этом на момент реализации бумага должна находиться в списке

Льготу можно применить:

к доходам от продажи акций, продажи и погашения облигаций российских организаций, которые относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг. При этом в течение всего срока, когда вы ими владеете, они относятся к ценным бумагам высокотехнологичного сектора экономики;
к доходам от продажи акций, продажи и погашения облигаций российских организаций, которые относились к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, когда вы их купили. Также когда эти ценные бумаги продаются или погашаются, они должны относиться к ценным бумагам высокотехнологичного сектора экономики и обращаться на организованном рынке ценных бумаг

Максимальный размер льготы — 50 млн руб.

Льготы, когда владеете ценными бумагами больше 3 лет

Льготу долгосрочного владения (ЛДВ) вправе применить только налогоплательщик, являющийся резидентом РФ.

Льгота на 3-х летнее владение распространяется на следующие обращающиеся ценные бумаги:

ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Льгота предоставляется на ценные бумаги, которые не учитывались на ИИС. С 1 января 2025 года льгота за долгосрочное владение распространяется только на бумаги, которые никогда не были на ИИС, даже они если были переведены на брокерский счет при закрытии ИИС.

Если вы купили акции, облигации, паи фондов на брокерский счет после 1 января 2014 года, владели ими как минимум 3 года и на момент продажи эти ценные бумаги обращаются на рынке, то с дохода от их продажи налог платить не нужно в пределах максимального размера льготы.

Максимальный размер льготы — 3 млн ₽ за каждый год, когда вы владели бумагами. Например, если вы владели бумагами 3 года, то максимальный размер льготы — 9 млн ₽.

Как получить льготу. С 2022 года льгота предоставляется автоматически налоговым агентом – брокером. Если вы зачисляли бумаги в ВТБ от другого брокера, то необходимо будет подписать заявление на предоставление льготы, если приобретали в ВТБ – то мы применим льготу автоматически.

Льгота (инвестиционный налоговый вычет) может быть предоставлен также и налоговым органом. В этом случае клиенту необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Если несколько налоговых агентов предоставили льготу и его сумма больше максимальной, нужно подать налоговую декларацию и доплатить налог.

Льготы, когда владеете ценными бумагами больше 5 лет

Если вы являетесь резидентом РФ, купили акции и владели ими не менее 5 лет, то вам не нужно будет платить НДФЛ с дохода от их продажи.

Льготу можно применить к доходам от продажи акций, которые составляют уставный капитал организаций и не более 50% их активов состоит из недвижимого имущества на территории РФ — по данным финансовой отчетности на последний день месяца, который предшествует месяцу продажи акций. Справку о доле недвижимого имущества в активах эмитента вам необходимо у эмитента акций. При этом, если количество реализованных вами обращающихся акций не превышает 1% от общего количества акций этой организации, то справку предоставлять необязательно.

Важно! При реализации акций иностранных компаний государство их постоянного местонахождения не должно быть включено в Перечень офшорных зон, утвержденный Приказом Министерства Финансов РФ от 05.06.2023 № 86н.

С 2023 года доходы от реализации акций российских организаций, которые на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на эту же дату являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, независимо от состава активов этих российских организаций освобождаются от НДФЛ.

Максимальный размер льготы — 50 млн руб.

Как получить льготу. Предоставьте справку о доле недвижимого имущества в активах эмитента на последний день месяца, который предшествует месяцу, когда вы продали ценную бумагу. Сделать это можно в любом отделение банка ВТБ, где оказывают инвестиционные услуги.

Как получить налоговый вычет по ИИС старого типа

Если у вас ИИС старого типа, то Вы можете выбрать один из типов вычета: А или Б.

Если у вас ИИС-3, то возможно воспользоваться и вычетом А, и вычетом Б (после закрытия)

Вычет типа А. Если вы выберете этот вычет, то сможете вернуть 13% или 15% от денег, которые внесли на ИИС. Он подойдет инвесторам с официальным доходом, с которого выплачивается НДФЛ.

Условия:

чтобы получить максимальную выплату, нужно за год внести на ИИС 400 000 ₽. Всего в течение календарного года на ИИС можно перевести до 1 млн ₽;
ежегодно можно получать налоговый вычет 13 % или 15% от внесенной суммы денег, не превышающей 400 000 руб.;
с прибыли по операциям на ИИС, которая будет получена только при закрытии договора, берется налог 13 % или 15% для доходов, превышающих 5 млн руб. Исключение: с дивидендов и денег, которые выводятся с ИИС до окончания срока его действия, берется налог, когда вы их получаете;
если вы закроете ИИС ранее 3-х лет, все полученные вычеты придется вернуть налоговой.

Как получить вычет:

В приложении в ВТБ Онлайн: «Услуги» → «Налоговый вычет» → «Инвестиционный вычет» или раздел «Главный» → «Инвестиции» → ИИС → «Налоговый вычет». Подача заявления на вычет в данном случае осуществляется в упрощенном порядке, т.е. без подачи декларации и документов, и вы получите вычет в сокращенные сроки.
В личном кабинете налогоплательщика. Предполагает самостоятельную подачу налоговой декларации.
В налоговой: подайте в новом году до 30 апреля декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога.

К декларации нужно приложить:

документы, которые подтверждают получение дохода, облагаемого по ставке 13%, в соответствующем налоговом периоде — например, справку о доходах и суммах налога физического лица;
заверенную ВТБ копию брокерского соглашения;
извещение об открытии ИИС;
документы, которые подтверждают зачисление денег на ИИС — например, платежное поручение или квитанцию;
брокерский отчет за календарный год.

Как заказать документы:

через ВТБ Мои Инвестиции: «Прочее» —> «Отчеты и справки» —> «Документы для налогового вычета по ИИС». Платежные поручения или квитанции необходимо запросить у банка;
в офисе банка, где предоставляются инвестиционные услуги.

Камеральная проверка ФНС проводится в течение 3 месяцев с даты, когда вы подали документы.

Вычет типа Б. Этот тип вычета освобождает от налога положительный финансовый результат, полученный по операциям, учитываемым на ИИС. Воспользоваться таким вычетом можно, только когда закончится срок действия ИИС — но не раньше, чем через 3 года. Он подойдет инвесторам, которые планируют инвестировать на долгий срок или не имеют доходов, с которых берется налог 13 %. В случае вывода активов с ИИС до истечения трех лет с даты заключения договора на его ведение вы утрачиваете право на получение вычета.

Условия:

с прибыли, которую вы получили по операциям на ИИС за весь срок действия договора, не будет браться НДФЛ. Исключение: с дивидендов и денег, которые выводятся с ИИС до окончания срока его действия, берется налог, когда вы их получаете;
чтобы получить вычет типа Б, когда вы закрываете ИИС, — но не раньше, чем через 3 года — укажите, что вы не использовали вычет типа А. Брокер самостоятельно проверит эту информацию в налоговой и не будет списывать налог при подтверждении;
если вы уже воспользовались вычетом типа А, то не сможете воспользоваться вычетом типа Б;
если вы закрыли ИИС через 3 года и у вас получился убыток по операциям на ИИС, то вы можете получить ранее не использованный вычет типа А сразу за 3 года.

Как получить вычет:

Воспользоваться инвестиционным вычетом типа Б вы можете при закрытии счета ИИС. Подача поручения на закрытие ИИС возможна в офисах ВТБ с инвестиционным обслуживанием.

Другие типы вычетов (социальный, имущественный, профессиональный) не связаны с налоговым вычетом по счету ИИС. По этим типам вычетов вам необходимо самостоятельно обращаться в ФНС.

Как получить налоговый вычет по ИИС-3

На ИИС-3 можно получить оба типа вычета: вычет от внесенных на ИИС средств ежегодно + положительный финансовый результат при закрытии счета.

Получение вычета от внесенных на ИИС средств Условия получения вычета:

Вычет предоставляется на сумму взноса на ИИС за год открытия и каждый последующий полный календарный год действия ИИС, но не более 400 тыс. руб. в совокупности по всем договорам ИИС и договору долгосрочных сбережений, в размере:
- 13%
- 15% – для доходов, превышающих 5 млн руб.
  
  Максимально возможна сумма вычета – 22%* (для доходов свыше 50 млн.)
Общее количество одновременно действующих ИИС не должно быть больше 3 (кроме перевода ИИС от одного брокера другому)
Если вы закрываете один из ИИС-3:
- Раньше минимального срока действия ИИС-3, то вычеты по закрытому соглашению получить нельзя, а по всем оставшимся вычеты будут доступны как обычно по стандартным условиям.
  
  Пример: У вас 3 счета ИИС-3 открыты в 2024г., вы закрываете один из них в 2025г. Вычеты по закрытому ИИС получить нельзя, по остальным – можно (и типа А, и типа Б)
- После окончания минимального срока действия ИИС, то по остальным действующим ИИС-3 вычет типа А получить будет нельзя. Будет доступен только вычет типа Б.
  
  Пример: У вас 3 счета ИИС-3 открыты в 2024г. Один из них вы закрываете в 2030г. (прошел минимальный срок действия – более 5 лет).
  По закрытому ИИС вы можете получить оба вычета (А и Б), а по оставшимся открытым ИИС с года закрытия одного из ИИС будет доступен только вычет типа Б.

Это указано в п.2 ст. 219 НК РФ

Если после закрытия одного из ИИС-3 вы откроете новый ИИС-3, то с года закрытия по оставшимся счетам вычет типа А можно получить только по последнему по времени открытия счету.

Пример: ИИС-3 (первый) открыт в феврале 2024г. ИИС-3 (второй) открыт в марте 2024г. ИИС-3 (третий) открыт в апреле 2024г. Вы закрываете ИИС-3 (первый) в июне 2030г., потому что прошел минимальный срок действия – 5 лет. По нему вы получили вычет А и Б. В сентябре 2030г. вы открываете новый ИИС-3 (четвертый).

По четвертому открытому ИИС вы сможете получать вычеты типа А и Б. А по второму и третьему ИИС с года закрытия предыдущего счета будет дальше доступен только вычет типа Б.

И так далее: как только вы закроете второй или третий по счету ИИС и откроет пятый, по четвертому ИИС вычет А тоже станет недоступен с года закрытия одного из этих ИИС. Возвращается НДФЛ, который клиент заплатил, например, с зарплаты. Владелец ИИС может получить налоговый вычет в размере 13% / 15% (максимум 22%*) от суммы денежных средств, внесенных на ИИС в течение налогового периода (календарного года), но не более 13% / 15% (максимум 22%*) от 400 тыс. руб. – 52 тыс. руб./ 60 тыс. руб./ максимум 88 тыс. руб. Для получения вычета нужно, чтобы были доходы (заработная плата или доходы от аренды), облагаемые по ставке 13% / 15% в соответствующем налоговом периоде. Но не включаются в расчет такие доходы:

Доходы в виде дивидендов и доходы от операций на финансовом рынке
Выигрыши
С 1 января 2025г. (по вычету за 2024г. еще будут действовать прежние условия – в расчет эти виды доходов еще будут входить) не включаются:
- Доходы в виде процентов по вкладам/остаткам на счетах
- Доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
- Доходы от продажи имущества или долей в нем
- Доходы от имущества, которое получено от дарения

С 1 января 2025г. к основной налоговой базе применяются ставки в зависимости от уровня дохода от 13% до 22%:

13%: 0-2,4 млн
15%: 2,4-5 млн
18%: 5-20 млн
20%: 20-50 млн
22%: свыше 50 млн.

Получение вычета на положительный финансовый результат

Условия получения вычета:

Вычет предоставляется в размере не более 30 млн руб. по всем ИИС в год закрытия
По окончании договора на ведение ИИС при условии истечения его срока
Получение ответа ФНС о подтверждении количества договоров по ИИС, позволяющем получить вычет. Формат и порядок справки пока не утвержден
Предоставляется налоговым агентом или при предоставлении клиентов декларации в ФНС

Если ФНС не подтвердит тип вычета Б, ИИС закроют по типу вычета А (с удержанием налога). В этом случае, чтобы получить вычет, клиенту нужно подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ.

Банк ВТБ (ПАО) (Банк ВТБ). Генеральная лицензия Банка России № 1000. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 040—06492—100000, выдана: 25.03.2003 г. Сведения о Банке ВТБ внесены в единый реестр инвестиционных советников решением Банка России от 24.12.2018. Банк ВТБ является членом Национальной ассоциации участников фондового рынка (НАУФОР) по виду профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг: инвестиционное консультирование. Подробнее.

Информация о финансовых инструментах (информационный документ) по ссылке