Налог на доход от инвестиций

Сколько налога платит инвестор
Когда налог платит брокер
Как самостоятельно отчитаться по налогам
Какие документы нужны, чтобы заполнить 3-НДФЛ
Где посмотреть сумму налога
Что такое метод ФИФО
Что такое сальдирование
Правила и ограничения сальдирования на фондовом рынке
Как получить статус налогового резидента
Порядок расчета НДФЛ для сделок с суверенными замещающими еврооблигациями

Сколько налога платит инвестор

За доходы, полученные от инвестирования, нужно платить налог — НДФЛ.

Ставка НДФЛ:

Для налоговых резидентов РФ — 13 % на доходы до 2.4 млн в год, 15 % — на сумму дохода свыше 2.4 млн ₽ в год;

Пример. Допустим, ваш доход от инвестиций — 2.5 млн ₽. С 2.4 млн ₽ налоговый агент удержит 13 %, налог = 312 000 ₽. С суммы, которая превышает 2.4 млн, — 100 000 ₽, налоговый агент удержит 15 % = 15 000 ₽. Общий налог с дохода 2.5 млн ₽ составит 327 000 ₽.
для налоговых нерезидентов — 30 %. Налоговый резидент — это тот, кто в течение последних 12 месяцев находился на территории России суммарно не менее 183 дней.

Доход — это когда вы фактически получили прибыль от инвестирования. Например, купили и продали акцию с прибылью или получили дивиденды по акции.

Сумма налога рассчитывается за каждый налоговый период (календарный год).

Примеры. Если купили акцию, она подорожала, но вы не продали ее — фактического дохода нет, значит налог платить не нужно.

Если вы купили акцию, она подешевела и вы ее продали — это убыток. Убыток уменьшает сумму дохода, с которой будет браться налог.

Если общий результат инвестиций за год — убыток, налог за этот год платить не нужно.

Обратите внимание:

По дивидендам российских компаний для нерезидентов РФ ставка налога — 15 %.
Есть льгота, когда владеете ценными бумагами из высокотехнологичного сектора больше 1 года или другими ценными бумагами больше 3 лет, 5 лет (подробнее в разделах «Льготы, когда владеете ценными бумагами больше 1 года», «Льготы, когда владеете ценными бумагами больше 3 лет», Льготы, когда владеете ценными бумагами больше 5 лет»).

Когда налог платит брокер

ВТБ — ваш налоговый агент. Мы сами рассчитаем, сколько нужно заплатить НДФЛ, вычтем эту сумму из денег на счете и перечислим в налоговую. В большинстве случаев вам ничего делать не нужно.

Но в отдельных случаях придется заплатить налог самостоятельно. Подробнее о том, когда нужно платить налог и когда он списывается автоматически, можно прочитать в разделе «Списание налога».

Как самостоятельно отчитаться по налогам

Есть доходы, по которым брокер не налоговый агент и не отчитывается в налоговую. Если вы получили такие доходы, то нужно самостоятельно заплатить налог. Также подайте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства. К декларации надо приложить документы, подтверждающие полученные доходы. Подать декларацию в налоговую надо не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получены доходы.

Как можно подать 3-НДФЛ:

В налоговой инспекции. Заполните декларацию 3-НДФЛ от руки либо через программу «Декларация» от Федеральной налоговой службы. Затем принесите ее на бумажном носителе в налоговую по месту регистрации.
По почте с описью вложения — заполните декларацию способами, указанными выше, и отправьте ее на бумажном носителе в налоговую специальным документом, где описывается содержимое конверта.
Через личный кабинет налогоплательщика. Войдите на сайт налоговой инспекции: на основной странице «Личный кабинет налогоплательщика» нужно выбрать вкладку «Доходы», раздел «Декларации». Система поможет вам создать неквалифицированную электронную подпись. Регистрация подписи занимает от 30 минут до суток.

Когда вам нужно самостоятельно заплатить налог от операций с акциями:

Вы получили доходы от обратного выкупа акций российских эмитентов на брокерский и банковский счета, за исключением доходов по сделкам выкупа Банком собственных акций у физических лиц, в отношении которых Банк признается налоговым агентом.
Вы получили доходы от обратного выкупа акций иностранных эмитентов на банковский счет.
Вам выплатили дивиденды от иностранных эмитентов на брокерский и банковский счета до 31.12.2024 включительно, и Вы не являетесь налоговым резидентом РФ.

Важно: российские компании, которые зарегистрированы за рубежом, считаются иностранными эмитентами. Налоги с доходов по их ценным бумагам считаются и списываются так же, как и по бумагам других иностранных эмитентов.

Также международные компании, которые зарегистрированы согласно федеральному закону от 03.08.2018 N 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах», считаются российскими организациями — в сфере налогов.

Когда вам нужно самостоятельно заплатить налог от операций с облигациями:

Вы получили доход от частичного и полного погашения облигаций российских эмитентов на банковский счет в отношении налоговых резидентов РФ.
Вам выплатили купоны от иностранных эмитентов на банковский счет.
Вы получили доход от частичного и полного погашения облигаций иностранных эмитентов на банковский счет в отношении налоговых резидентов РФ.

Какие документы нужны, чтобы заполнить 3-НДФЛ

Брокерский отчет.
Отчет о выплатах по ценным бумагам. В отчете есть информация обо всех выплатах по ценным бумагам, которые произвел депозитарий банка.
Справка 1042-S (на текущий момент не формируется). В справке есть информация о дивидендах от эмитентов из США. Заказать форму можно после отчетности со стороны вышестоящего депозитария, как правило весной — в марте-апреле.
Справка 2-НДФЛ. Обычно справку о доходах и суммах налога физического лица от банка можно заказать после 21 февраля года, который следует за отчетным. Сделать это можно как онлайн, так и в офисе ВТБ, который оказывает инвестиционные услуги.

Как заказать документы:

Войдите в ВТБ Мои Инвестиции
Перейдите в раздел «Прочее» —> «Отчеты и справки»
Выберите вкладку «Заказать»
Выберите необходимый документ
Заполните форму для заказа документа
Нажмите «Заказать» и дождитесь формирования документа
Сформированный документ будет доступен для загрузки на вкладке «Скачать готовые»

Где посмотреть сумму налога

Налог за прошедший год рассчитывается до середины января следующего года, а списывается ближе к концу января следующего года, но не позднее 31 января. Например, налог за 2025 год спишут с 12 по 22 января 2026 года. Также налог может списываться в течение года — например, когда вы выводите деньги со счета.

Посмотреть сумму налога можно в сводном налоговом отчете. Войдите в ВТБ Мои Инвестиции: раздел «Прочее» —> «Отчеты и справки» —> вкладка «Скачать готовые» —> «Сводный налоговый отчет». Выбрать из списка сводный налоговый отчет за требуемый год. Строчка в отчете: «Налог к уплате».

В сводном налоговом отчете есть информация о расходах и доходах, налогооблагаемой базе, сумме начисленного и уплаченного налога. Также в отчете вы найдете таблицу с финансовым результатом по каждой закрытой сделке.

Если хотите узнать информацию о налогообложении дивидендов и купонов. Закажите отчет в ВТБ Мои Инвестиции: раздел «Прочее» —> «Отчеты и справки» —> вкладка «Скачать готовые» —> «Отчет о выплатах по ценным бумагам». Он покажет, какая сумма налога на выплаты дохода была исчислена и удержана. Строчки в отчете: «Налог расчет», «Налог (Банк)».

Учтите, что все данные к концу года в отчете могут измениться, так как до конца года вы можете совершить сделки, получить выплаты по ценным бумагам или частично вывести деньги, с которых возьмут налог.

Если хотите разобраться, как рассчитан налог по операциям с ценными бумагами, то в сводном налоговом отчете нужно смотреть в таблицу «Расчет финансового результата (FIFO)». Там детально расписаны все совершенные сделки с расчетом дохода или убытка. Доход и убыток по всем сделкам надо сложить, а с получившейся суммы рассчитать налог.

Обращаем Ваше внимание, что в случае, если в 2022 году ваши активы были переданы другому брокеру, согласно п. 10 ст. 226.1 НК РФ данный факт не является событием для расчета налоговой базы и удержания налога. В «Сводном налоговом отчете» в таблице «Расчет финансового результата (FIFO) по операциям реализации Ценных Бумаг, обращающихся на ОРЦБ» данные переводы отражены как технические сделки продажи, по которым финансовый результат не считается.

Если на счете есть задолженность по уплате налога, то сначала спишутся деньги на налоги, а потом за сделки. Если у вас есть неоплаченный налог на доход от инвестиций, то будьте внимательны при совершении сделок.

Например, 12 января 2026 года на счете:

есть 1 000 ₽;
рассчитан, но не списан налог за прошлый год 600 ₽.

Если 12 января заключить сделку по покупке акций на 900 ₽, то из-за режима торгов Т+1 расчеты по сделке пройдут только 13 января.

И так как в первую очередь удерживается налог, то 13 января на счете окажется недостаточно денег. Расчет по сделке частично произойдет в кредит — откроется маржинальная позиция на сумму 500 ₽, если подключена услуга маржинального кредитования.

Что такое метод ФИФО

Это метод налогового учета. Его суть в том, что первые купленные бумаги в первую очередь уйдут из портфеля при продаже и по ним рассчитывают налоговую базу.

Например, инвестор купил 10 акций компании Х за 100 ₽. Потом купил еще 20 акций этой же компании, но уже за 110 ₽. Через некоторое время инвестор продал 15 акций этой компании по 105 ₽.

Если смотреть на цену последней покупки, то получается убыток, и налога быть не должно. Но первая покупка была по 100 ₽, а продажа по 105 ₽. Получается, что есть прибыль. Поэтому налог по методу ФИФО рассчитывается так:

Налог = 13 % от ((105 ₽ — 100 ₽) × 10 + (105 ₽ — 110 ₽) × 5) = 13 % от 25 ₽ = 3,25 ₽.

Что такое сальдирование

Сальдирование — это уменьшение налогооблагаемой базы, с которой высчитывается размер налога, за счёт подешевевших активов, в текущем налоговом периоде.

Если в течение этого года у вас были прибыльные сделки с ценными бумагами, то с этого дохода нужно будет заплатить налог. А чтобы снизить его размер, можно пересмотреть текущие цены активов в вашем портфеле, чтобы продать те, которые сейчас стоят дешевле, чем при покупке.

Основные принципы:

внутри одного брокера: прибыли и убытки по разным сделкам автоматически взаимозачитываются в течение календарного года;
между разными брокерами: для взаимозачёта требуется подача декларации по форме 3НДФЛ.

Пример:

В 2025 г. через брокера A получена прибыль — 100 тыс. ₽, а через брокера Б зафиксирован убыток — 70 тыс. ₽.

Без сальдирования брокер A удержит налог: 100 000 × 13% = 13 тыс. ₽.

После подачи декларации налог пересчитают: (100 000−70 000) × 13% = 3900₽.

Возврат излишне уплаченного налога: 13 000 − 3900 = 9100 ₽ (перечисляется на указанный в декларации банковский счёт).

Правила и ограничения сальдирования на фондовом рынке

Взаимозачет доступен только для финансовых результатов по:

ценным бумагам;
производным финансовым инструментам (ПФИ), включая фьючерсы и опционы.

Правила сальдирования:

Внутри одной категории инструментов — непрерывное в течение года.
Между категориями — только по окончании года или при расторжении соглашений.
Некоторые категории не сальдируются между собой.

Категории инструментов:

Торгующиеся на бирже ценные бумаги (акции, облигации, фонды).
Неторгующиеся на бирже ценные бумаги (внебиржевые акции, облигации).
Торгующиеся на бирже ПФИ:
на фондовые активы (фьючерсы/опционы на акции, индексы);
на нефондовые активы (фьючерсы/опционы на валюту, товары).
Неторгующиеся ПФИ (внебиржевые структурные продукты).

Допустимое сальдирование:

Убыток по фондовым ПФИ уменьшает базу по нефондовым ПФИ и наоборот.
Убыток по фондовым ПФИ снижает базу по торгующимся на бирже ценным бумагам (и наоборот).
Купоны по облигациям сальдируются с убытками по акциям и облигациям.

Недопустимое сальдирование:

Убыток по нефондовым ПФИ не снижает базу по торгующимся на бирже бумагам.
Результаты по неторгующимся на бирже инструментам не взаимозачитываются с другими категориями.
Дивиденды и займы «овернайт» не подлежат сальдированию.

Важно: убыток по сделкам РЕПО уменьшает положительный результат по обращающимся ценным бумагам.

Как получить статус налогового резидента

Чтобы получить статус налогового резидента, нужно находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней — в течение следующих подряд 12 календарных месяцев.

Какие еще есть условия:

дни въезда и выезда из РФ считаются днями, которые нерезидент провел на территории страны;
период нахождения в РФ не прерывается, когда нерезидент выезжает за пределы РФ для краткосрочного лечения или обучения — менее 6 месяцев;
налоговый статус определяется на каждую дату фактического получения дохода;
окончательно налоговый статус за календарный год устанавливается по итогам года.

Документы, которые нужны, чтобы подтвердить статус налогового резидента:

паспорт с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы РФ;
справка с места работы. Ее должна выдать организация, которая находится на территории РФ, — на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
документ о регистрации по месту жительства или пребывания, который оформлен в соответствии с законодательством РФ;
документ, подтверждающий проживание на территории РФ — например, договор аренды жилого помещения, квитанции о проживании в гостинице;
официальный документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, от налоговой по заявлению.

Порядок расчета НДФЛ для сделок с суверенными замещающими еврооблигациями

Если облигация приобреталась за валюту, то при продаже расходы будут пересчитываться в рубли по курсу ЦБ на день продажи
Если облигация приобреталась за рубли, то расходы будут учитываться в сумме фактической оплаты по сделке покупки

Примеры:

Номинал: 1000$

Цена: 100%

Купон: 0

Курс ЦБ РФ на дату покупки (расчетов): 70 руб.

Курс ЦБ РФ на дату замещения (расчетов): 80 руб.

Курс ЦБ РФ на дату продажи (расчетов): 90 руб.

Пример 1.

В 2025 клиент покупает облигацию за рубли и в этом же году продает за рубли. Финансовый результат = сумма продажи в рублях – сумма покупки в рублях = 90 000-70 000=20 000 рублей

Пример 2.

До 01.03.2022 клиент купил суверенную еврооблигацию за USD, далее прошло замещение облигации в 2024 году, клиент продал ее в 2025 году за рубли. Финансовый результат = сумма продажи в рублях (по курсу ЦБ на день продажи) – сумма покупки в рублях (до замещения, по курсу ЦБ на день продажи) = 1000 * 90-1000 * 90 = 0 рублей

Пример 3.

После 01.03.2022 клиент купил суверенную еврооблигацию за USD, далее прошло замещение облигации в 2024 году, клиент продал в 2025 за рубли. Финансовый результат = сумма продажи в рублях (по курсу ЦБ на день продажи) – сумма покупки в рублях (по курсу ЦБ на день продажи) = 1000 * 90-1000 * 90 = 0 рублей В 2024 году в момент замещения рассчитался финансовый результат по курсу ЦБ на дату замещения: 80 000 – 80 000 = 0. (валютная переоценка в момент замещения отсутствовала)

Пример 4.

После 01.03.2022 клиент купил суверенную еврооблигацию за рубли, далее прошло замещение облигации в 2024 году, клиент продал в 2025 за рубли.

Финансовый результат (сделка замещения прошла в валюте) = сумма продажи в рублях (по курсу ЦБ на день продажи) – сумма покупки в рублях (по курсу ЦБ на день продажи) = 1000 * 90-1000 * 90 = 0 рублей

Финансовый результат (сделка замещения прошла в рублях) = сумма продажи в рублях (по курсу ЦБ на день продажи) – сумма покупки в рублях (по курсу ЦБ на день замещения) = 1000 * 90-1000 * 80 = 10 000 рублей

Банк ВТБ (ПАО) (Банк ВТБ). Генеральная лицензия Банка России № 1000. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 040—06492—100000, выдана: 25.03.2003 г. Сведения о Банке ВТБ внесены в единый реестр инвестиционных советников решением Банка России от 24.12.2018. Банк ВТБ является членом Национальной ассоциации участников фондового рынка (НАУФОР) по виду профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг: инвестиционное консультирование. Подробнее.

Информация о финансовых инструментах (информационный документ) по ссылке